Mva og toll på varer fra utlandet

Ingen nedre grense lenger

Tidligere var varer under 350 kr fritatt for mva og toll. Stortinget vedtok å fjerne fritaket i 2020, og fra 1. januar 2024 ble også det siste unntaket borte. Nå skal det betales mva på alle varer som kommer inn i Norge, uansett verdi.

To måter å betale på

VOEC (VAT on E-commerce) er en forenklet ordning for utenlandske nettbutikker. Butikken krever inn norsk mva når du betaler, og varen kommer raskere gjennom grensen. Ordningen gjelder varer til privatpersoner med verdi under 3 000 kr per vare. Mat, drikke, kosttilskudd, alkohol, tobakk og legemidler er ikke med. Du kan sjekke om en butikk er registrert på skatteetaten.no/netthandel.

Utenlandske nettbutikker må registrere seg når salget til Norge passerer 50 000 kr i løpet av 12 måneder. Er butikken ikke registrert, blir pakken stoppet på grensen, og du betaler mva og eventuell toll fra første krone.

Slik beregnes mva og toll

Mvaen regnes ikke bare av varens pris. Grunnlaget er varens verdi inkludert frakt og forsikring til Norge, pluss toll og andre avgifter. Så legges det på 25 % mva, eller 15 % for mat.

Eksempel: Du kjøper en jakke for 1 200 kr i en butikk uten VOEC, og frakten koster 150 kr. Vi bruker 10 % toll som et tenkt eksempel. Den faktiske satsen for varen din finner du i Tolletatens importkalkulator.

I tillegg kommer gebyret transportøren tar for å fortolle pakken. Det går til transportøren, ikke til staten.

Hvilke varer har toll?

De fleste industrivarer er tollfrie i Norge. Toll gjelder særlig mat og landbruksvarer, og en del klær og tekstiler. Sko har ikke toll. Tollsatsen avhenger av varen og av hvilket land den er produsert i, så bruk Tolletatens importkalkulator før du handler.

Når du importerer som bedrift

Er bedriften mva-registrert, betaler den ikke mvaen til Tolletaten ved grensen. Den beregnes i stedet i mva-meldingen, og bedriften kan trekke den fra igjen hvis varene skal brukes i den avgiftspliktige virksomheten.

Skatteetaten forklarer beregningen steg for steg i veiledningen Beregne mva ved import. Grunnlaget er den statistiske verdien fra tolldeklarasjonen pluss toll og avgifter. Skatteetatens eget eksempel ser slik ut:

Beløpet føres i mva-meldingen med kode 81 for varer med fradragsrett og 25 % sats, eller kode 83 for 15 % sats. Importen skal rapporteres i perioden for ekspedisjonsdatoen på tolldeklarasjonen. Avstem mot deklarasjonsoversikten fra Tolletaten, som du finner i Altinn.

Eksempel: dropshipping

Ved dropshipping selger du varer i din egen nettbutikk, men leverandøren i utlandet sender dem rett hjem til kunden. Du har aldri varene på lager. Det er her mange går i fella.

Det som kan gå galt

Står kunden som mottaker på tolldeklarasjonen, blir det kunden som er importør. Da må kunden betale mva, eventuell toll og gebyr når pakken kommer, selv om hun trodde hun handlet i en norsk butikk. Har du i tillegg lagt 25 % mva på prisen i nettbutikken, betaler kunden mva to ganger. Det gir sinte kunder og returer.

Slik bør det settes opp

1. Registrer bedriften for mva når salget passerer 50 000 kr på 12 måneder. Les når du må registrere deg.
2. Sørg for at bedriften din står som importør og varemottaker på tolldeklarasjonen. Avtal dette med leverandøren og transportøren før du starter.
3. Beregn innførsels-mva i mva-meldingen og trekk den fra igjen.
4. Legg 25 % mva på salget til kunden, og oppgi prisen med mva i nettbutikken.

Regneeksempel: Du selger en lampe for 500 kr med mva. Leverandøren tar 150 kr, og frakten til Norge koster 50 kr. Lampen har ingen toll.

Kunden betaler 500 kr og ingenting mer ved levering. Bruk kalkulatoren for påslag og margin for å sette prisen.

Reglene for varer som selges mens de fortsatt er i utlandet, er kompliserte. Snakk med en regnskapsfører før du starter med dropshipping, og få avtalen med leverandøren om hvem som er importør, skriftlig.