Takeaway eller servering: 15 eller 25 % mva?
Mat og alkoholfri drikke som selges som vare har 15 % mva. Når maten selges som del av en serveringstjeneste, er satsen 25 %.
Det avgjørende er om det er lagt til rette for at kunden spiser på stedet. Mat fra en restaurant som kunden tar med seg, har 15 %. Alkohol har alltid 25 %.
Hva regnes som servering?
Merverdiavgiftsloven § 5-2 gir redusert sats for næringsmidler, men ikke når de omsettes som del av en serveringstjeneste. Servering foreligger når mat eller drikke selges og forholdene ligger til rette for at kunden spiser på stedet.
Skatteetaten og Klagenemnda for merverdiavgift ser på helheten. Disse momentene trekkes ofte fram:
- Serveringsbevilling. Har stedet, eller burde det ha hatt, serveringsbevilling fra kommunen?
- Tilrettelegging. Er det bord og stoler som hører til virksomheten? Noen få barkrakker er ikke nok alene, men en fast sittegruppe ved disken tilsier servering.
- Servise eller engangsemballasje. Tallerken, glass og bestikk peker mot servering. Pose, kartong og lokk peker mot takeaway.
- Tilleggstjenester. Servitør, bordservering, påfyll og rydding av bord.
Navnet på stedet betyr ingenting. En bensinstasjon med bord inne regnes normalt som serveringssted for maten som spises der.
«Spise her eller ta med?»
De fleste kafeer og gatekjøkken selger både servering og takeaway. Da må du skille salgene fra hverandre på en hensiktsmessig måte, for eksempel ved å spørre kunden og bruke to knapper i kassesystemet. Skatteetaten har lagt til grunn at du ikke trenger å kontrollere hver enkelt kunde når du har en slik rutine.
Holder du samme pris uansett, får du mindre igjen når kunden spiser på stedet. En burger til 149 kr inkludert mva gir deg:
| Salg | Sats | Uten mva | Mva |
|---|---|---|---|
| Ta med | 15 % | 129,57 | 19,43 |
| Spise her | 25 % | 119,20 | 29,80 |
Forskjellen er 10,37 kr per burger. Mange restauranter har derfor ulike priser for «spise her» og «ta med».
Kioskvarer har alltid 15 %
Tradisjonelle kioskvarer har redusert sats også når de selges fra et serveringssted. Det gjelder sjokolade, pastiller, tyggegummi, ubehandlet frukt og ferdigpakket is.
Bakervarer, kaffe, flaskevann, juice og melk regnes ikke som kioskvarer. Spises de på et serveringssted, er satsen 25 %.
Catering og kantine
Levering av ferdig mat, for eksempel snitter til et møte, har 15 %. Leverer du også personale som dekker bord og serverer, blir det en serveringstjeneste med 25 %.
Kantiner har egne regler, blant annet for tilskudd fra arbeidsgiver. Sjekk Merverdiavgiftshåndboken om du driver kantine.
Dette kan feil sats koste
I sak KMVA 8101 fra 2014 solgte en takeaway-bedrift i et kjøpesenter all mat med redusert sats. Bedriften hadde 34 stoler ved disken, og ansatte ryddet bordene. Målinger viste at omtrent 32 % av kundene satt ned. Klagenemnda mente dette var servering og stadfestet etterberegnet mva på 396 599 kr, pluss 20 % tilleggsavgift.
Er du i tvil, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse eller få hjelp av en regnskapsfører.
Spørsmål og svar
Er takeaway 15 % mva?
Ja. Mat og alkoholfri drikke som kunden tar med seg, har 15 %, også når den kjøpes på en restaurant.
Hvorfor har restaurantmat 25 % mva?
Fordi maten selges som del av en serveringstjeneste. Servering har alminnelig sats på 25 %.
Har kaffe 15 eller 25 % mva?
Kaffe som tas med har 15 %. Kaffe som drikkes på en kafé, har 25 %.
Har øl og vin til takeaway 15 % mva?
Nei. Alkoholholdig drikke har alltid 25 %, også i butikk og som takeaway.
Kilder
- Skatteetaten: Mva på omsetning eller servering av mat- og drikkevarer
- Klagenemnda for merverdiavgift: KMVA 8101
- Lovdata: Merverdiavgiftsloven § 5-2
Artikkelen er generell informasjon og ikke skatterådgivning. Regler kan endres, og det finnes unntak. Kontroller egen situasjon hos Skatteetaten eller en regnskapsfører.